Munkavállalói részvényopció. Tanácsadás a magyar járdarácshoz - kisipartól a nemzetközi termelésig

Opciós részvény juttatás: mekkora az adó- és járulék teher?

Portfolio Cikk mentése Megosztás Bizonyára sok multinacionális vállalat juttatott magyar munkavállalói számára opciós munkavállalói részvényopció az elmúlt időszakban, ezeknek a konstrukcióknak az adózása azonban speciális helyzetet teremt.

Alábbi írásunkban a magánszemélyeknek juttatott opciós részvények adózását mutatjuk be, Horváthné Szabó Beátának, a PricewaterhouseCoopers szakértőjének segítségével.

A médiapiaci helyzet azonban folyamatosan változik: ha támogatni szeretnéd a minőségi gazdasági újságírást, és szeretnél munkavállalói részvényopció lenni a Portfolio közösségnek, akkor fizess elő a Portfolio Signature cikkeire.

Ha tehát a magánszemély 10 dollár opciós áron veheti meg az opciós szerződés szerint a papírokat, de azt azonnal 15 dollárért értékesíti, akkor az 5 dollár után kell az említett összegeket megfizetnie.

A külföldi cégtől származó összeg után - ha nemzetközi egyezmény másként nem rendelkezik- azonban nem kell TB járulékot fizetni, aminek az az oka, hogy egy külföldi társaság juttatja a magánszemélynek a részvényt, aki nem foglalkoztatója a munkavállalónak.

Mikor keletkezik a jövedelem? A jövedelem akkor keletkezik, amikor a magánszemély a részvények felett rendelkezési jogot szerez, azaz eladhatja, osztalékra jogosult, illetve a tulajdonába kerül a papír.

Ez utóbbi esetet takarja az is, amikor a részvények egy brókercég letéti számláján kerülnek a magánszemély nevére jóváírásra. Az SZJA és egészségügyi hozzájárulási kötelezettség akkor keletkezik, amikor a magánszemély lehívja az opciót, azaz a részvények akár egy pillanatra is a birtokába kerülnek.

Ha a magánszemély azonnal el is adja az értékpapírokat, akkor már rendelkezett felette, tehát ezután adót kell belső bár kereskedés.